Ein französischer Unternehmer, der von seinem Wohnzimmer aus Online-Kurse verkauft, zahlt nicht die gleichen Steuern, je nachdem, ob er seinen steuerlichen Wohnsitz in Lissabon, Dubai oder Tiflis anmeldet. Das Wohnsitzland bestimmt den anwendbaren Steuersatz auf sein weltweites Einkommen, seine Kapitalgewinne und manchmal sogar auf seine Dividenden. Bevor man umzieht, spart man Zeit, indem man versteht, welche Systeme 2024 tatsächlich funktionieren, jenseits der Marketingversprechen von Expat-Agenturen.
Exit-Steuer und französische Verpflichtungen vor dem Umzug
Man beginnt nicht damit, ein Aufnahmeland auszuwählen. Man beginnt damit, zu messen, was Frankreich zum Zeitpunkt des Verlassens des Territoriums verlangen wird. Jede Person, die ein signifikantes Wertpapierportfolio besitzt, unterliegt potenziell der Exit-Steuer auf die latenten Kapitalgewinne zum Zeitpunkt des Wechsels des steuerlichen Wohnsitzes.
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Diese Einschränkung verändert die Berechnung radikal. Ein Geschäftsführer, der Anteile an einer SAS besitzt, die im Wert gestiegen sind, hat keinen unmittelbaren Vorteil von einem Umzug in ein steuerfreies Land, wenn der latente Gewinn bei der Abreise in Frankreich besteuert wird. Es gibt einen Steueraufschub, aber dieser verpflichtet dazu, die betreffenden Wertpapiere jedes Jahr bei der französischen Verwaltung zu melden.
Die Website impots.gouv.fr beschreibt die obligatorischen Schritte für Steuerzahler, die ins Ausland ziehen: Einkommensdeklaration im Jahr des Umzugs, Benachrichtigung des Finanzamts und Beibehaltung bestimmter deklaratorischer Verpflichtungen über mehrere Jahre. Wenn man darüber nachdenkt, seine Steuerlast im Ausland zu optimieren, ist dieser Ausstiegsrahmen ebenso wichtig wie das Ankunftsregime.
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Europäische Pauschalregelungen: Italien, Griechenland, Spanien
Länder ohne Einkommensteuer ziehen Aufmerksamkeit auf sich, aber europäische Pauschalregelungen sind oft besser auf Vermögensprofile abgestimmt. Italien, Griechenland und Spanien haben Regelungen eingeführt, die speziell auf wohlhabende neue Bewohner abzielen, mit Pauschalsteuern auf ausländische Einkünfte oder teilweisen Steuerbefreiungen.
Italien bietet ein Regime an, das die ausländischen Einkünfte neuer Bewohner pauschal besteuert. Diese Regelung zieht Rentner und Investoren an, die den Großteil ihrer Einkünfte außerhalb Italiens behalten. Der Vorteil im Vergleich zu einem Golfstaat: Man bleibt in der Europäischen Union, mit vereinfachtem Bankzugang, soliden Steuerabkommen und keinen Einschränkungen der Freizügigkeit.
Spanien hat ein ähnliches Regime entwickelt, das manchmal als “Beckham-Gesetz” bezeichnet wird, das unter bestimmten Bedingungen nur die Besteuerung der spanischen Einkünfte erlaubt. Griechenland folgte derselben Logik mit einer jährlichen Pauschale für wohlhabende Steuerzahler, die ihren Wohnsitz verlagern.
Warum diese Regime die Situation verändern
Ein steuerlicher Wohnsitz in Italien oder Griechenland profitiert von den bilateralen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, die diese Länder mit Frankreich unterzeichnet haben. Die steuerlichen Abkommen innerhalb der EU schützen vor der Doppelbesteuerung von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, was bei allen exotischen Zielen nicht garantiert ist.
Die Rückmeldungen variieren hinsichtlich der tatsächlichen administrativen Einfachheit dieser Regime, da jede Vermögenssituation unterschiedliche Strukturen erfordert. Es wird empfohlen, die Bedingungen für die erforderliche tatsächliche Wohnsitzdauer jedes Landes zu überprüfen, um die Berechtigung für das Pauschalregime aufrechtzuerhalten.
Dubai und die Emirate: jenseits des Nullsteuersatzes
Das Fehlen einer Einkommensteuer für natürliche Personen in den Vereinigten Arabischen Emiraten bleibt eine Tatsache. Keine Steuer auf Gehälter, keine Besteuerung von persönlichen Kapitalgewinnen. Auf dem Papier ist das unschlagbar.
In der Praxis schluckt die Lebenshaltungskosten in Dubai einen Teil des steuerlichen Vorteils. Wohnen, private Krankenversicherung, internationale Schulbildung für Kinder: Diese Ausgaben erreichen Niveaus, die den Nettovorteil im Vergleich zu einem europäischen Land mit moderater Besteuerung verringern. Man vergleicht nicht einen Steuersatz, man vergleicht einen Lebensunterhalt.
Die andere Einschränkung betrifft die Verschärfung der Listen von überwachten Jurisdiktionen. Die EU hat im Februar 2024 ihre Liste der nicht kooperativen Jurisdiktionen aktualisiert. Die Emirate stehen seit einigen Jahren nicht mehr darauf, aber europäische Banken wenden verstärkte Compliance-Verfahren für die Bewohner von Ländern mit null Besteuerung an. Ein Konto zu eröffnen, Gelder zurückzuführen oder eine Holding von Dubai aus zu strukturieren, dauert länger und kostet mehr an Beratungskosten, als man normalerweise liest.
Besteuerung von Nichtansässigen: Was Frankreich weiterhin erhebt
Ein Umzug trennt nicht alle steuerlichen Verbindungen zu Frankreich. Einkünfte aus französischen Quellen (Mieten, Dividenden von französischen Unternehmen, Immobiliengewinne auf in Frankreich gelegenen Immobilien) bleiben in Frankreich steuerpflichtig, selbst für einen Nichtansässigen.
- Französische Einkünfte aus Immobilien unterliegen dem progressiven Steuersatz mit einem Mindeststeuersatz, es sei denn, ein Steuerabkommen sieht eine andere Behandlung vor
- Kapitalgewinne auf französischen Immobilien unterliegen einem Quellenabzug, einschließlich der Sozialabgaben für Bewohner außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums
- Dividenden aus französischen Quellen unterliegen einem Quellenabzug, dessen Satz von dem anwendbaren bilateralen Abkommen abhängt
Ein Expat, der ein Mietimmobilienvermögen in Frankreich behält, während er in einem steuerfreien Land lebt, kann mit einer französischen Steuerlast konfrontiert werden, die nur geringfügig unter der eines Residents liegt. Der Nettogewinn hängt vom Mix zwischen französischen und ausländischen Einkünften ab, nicht nur vom Steuersatz des Aufnahmelandes.
Konkrete Kriterien zur Abwägung zwischen Steuerzielen
Anstatt zwanzig Länder zu klassifizieren, gewinnt man an Klarheit, wenn man die richtigen Fragen stellt, bevor man wählt.
- Welcher Anteil Ihrer Einkünfte stammt aus französischen Quellen, und welcher Anteil aus ausländischen oder mobilen Quellen (Freelancer, Dividenden aus ausländischen Holdings, Trading)?
- Hat das Zielland ein Steuerabkommen mit Frankreich, das Ihre Einkunftsarten (Dividenden, Lizenzgebühren, Kapitalgewinne) abdeckt?
- Ist das vorteilhafte Steuersystem zeitlich begrenzt (häufig fünf bis fünfzehn Jahre für europäische Pauschalen), und was passiert danach?
- Sind die Verpflichtungen zur tatsächlichen Wohnsitzdauer mit Ihrem Lebensstil vereinbar (Mindestanzahl an Tagen vor Ort, Zentrum der Lebensinteressen)?
Ein europäisches Pauschalregime eignet sich für ein Profil, das den Großteil seiner Einkünfte außerhalb Frankreichs erzielt. Ein Land ohne Einkommensteuer eignet sich für ein Profil, das keine französischen Vermögensverbindungen mehr hat. Die falsche Wahl ist die, die die Einkünfte aus französischen Quellen ignoriert.
Der internationale regulatorische Druck nimmt weiterhin zu, da die OECD auf mehr Transparenz und den automatischen Austausch von Bankdaten drängt. Strukturen, die vor zehn Jahren funktionierten, werden heute von den Steuerbehörden erkannt. Die Wahl eines stabilen Landes mit soliden Abkommen und einem klaren rechtlichen Rahmen bleibt der einzige nachhaltige Ansatz.