Un emprendedor francés que vende cursos en línea desde su salón no paga los mismos impuestos según declare su residencia fiscal en Lisboa, Dubái o Tbilisi. El país de residencia determina la tasa aplicable sobre sus ingresos globales, sus plusvalías y a veces incluso sus dividendos. Antes de mudarse, es útil entender qué regímenes funcionan realmente en 2024, más allá de las promesas de marketing de las consultorías de expatriación.
Impuesto de salida y obligaciones francesas antes de la partida
No se comienza eligiendo un país de acogida. Se comienza midiendo lo que Francia reclamará al momento de abandonar el territorio. Cualquier persona que posea un portafolio de valores mobiliarios significativo está potencialmente sujeta al impuesto de salida sobre las plusvalías latentes al momento de la transferencia de residencia fiscal.
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Esta restricción cambia radicalmente el cálculo. Un directivo que posee acciones de una SAS valoradas al alza no obtiene ningún beneficio inmediato de una mudanza a un país sin impuestos si la plusvalía latente es gravada en Francia al salir. Existe un aplazamiento de impuestos, pero obliga a declarar cada año los títulos correspondientes ante la administración francesa.
El sitio impots.gouv.fr detalla los trámites obligatorios para los contribuyentes que se van a vivir al extranjero: declaración de ingresos el año de la partida, notificación al centro de finanzas públicas y mantenimiento de ciertas obligaciones declarativas durante varios años. Cuando se considera optimizar su fiscalidad en el extranjero, este marco de salida pesa tanto como el régimen de llegada.
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Regímenes forfaitarios europeos: Italia, Grecia, España
Los países sin impuesto sobre la renta captan la atención, pero los regímenes forfaitarios europeos son a menudo más adecuados para los perfiles patrimoniales. Italia, Grecia y España han implementado dispositivos que apuntan específicamente a los nuevos residentes adinerados, con impuestos fijos sobre los ingresos de fuente extranjera o exenciones parciales.
Italia ofrece un régimen que grava de manera forfait los ingresos extranjeros de los nuevos residentes. Este dispositivo atrae a jubilados e inversores que conservan la mayor parte de sus ingresos fuera de Italia. La ventaja en comparación con un país del Golfo: se permanece en la Unión Europea, con acceso bancario simplificado, convenios fiscales sólidos y ninguna restricción de libre circulación.
España ha desarrollado un régimen similar, a veces llamado “ley Beckham”, que permite bajo ciertas condiciones ser gravado solo sobre los ingresos de fuente española. Grecia ha seguido la misma lógica con un forfait anual para los contribuyentes adinerados que trasladan su residencia.
Por qué estos regímenes cambian las reglas del juego
Un residente fiscal en Italia o Grecia se beneficia de los convenios bilaterales contra la doble imposición firmados por estos países con Francia. Los convenios fiscales intra-UE protegen contra la doble tributación sobre los dividendos, intereses y regalías, lo que no está garantizado con todos los destinos exóticos.
Los comentarios varían sobre la simplicidad administrativa real de estos regímenes, ya que cada situación patrimonial implica estructuras diferentes. Se recomienda verificar las condiciones de duración de residencia efectiva exigidas por cada país para mantener la elegibilidad al régimen forfait.
Dubái y los Emiratos: más allá de la tasa cero
La ausencia de impuesto sobre la renta de las personas físicas en los Emiratos Árabes Unidos sigue siendo un hecho. Sin impuestos sobre salarios, sin gravámenes sobre plusvalías personales. En teoría, es imbatible.
En la práctica, el costo de vida en Dubái absorbe parte de la ventaja fiscal. Vivienda, seguro de salud privado, escolarización internacional para los niños: estos gastos alcanzan niveles que reducen la diferencia neta con un país europeo de fiscalidad moderada. No se compara una tasa impositiva, se compara un resto a vivir.
La otra restricción se refiere al endurecimiento de las listas de jurisdicciones vigiladas. La UE actualizó en febrero de 2024 su lista de jurisdicciones no cooperativas. Los Emiratos no figuran en ella desde hace algunos años, pero los bancos europeos aplican procedimientos de cumplimiento reforzados para los residentes de países con fiscalidad nula. Abrir una cuenta, repatriar fondos o estructurar una holding desde Dubái toma más tiempo y cuesta más en honorarios de asesoría de lo que se suele leer.
Fiscalidad de los no residentes: lo que Francia sigue cobrando
Mudarse no corta todos los lazos fiscales con Francia. Los ingresos de fuente francesa (alquileres, dividendos de empresas francesas, plusvalías inmobiliarias sobre bienes situados en Francia) siguen siendo gravables en Francia, incluso para un no residente.
- Los ingresos inmobiliarios franceses están sujetos a la escala progresiva con una tasa mínima, salvo que un convenio fiscal prevea un tratamiento diferente
- Las plusvalías inmobiliarias sobre bienes franceses sufren un impuesto a la fuente, incluidos los impuestos sociales para los residentes fuera del Espacio Económico Europeo
- Los dividendos de fuente francesa están sujetos a una retención en la fuente cuyo tipo depende del convenio bilateral aplicable
Un expatriado que conserva un patrimonio inmobiliario en alquiler en Francia mientras reside en un país sin impuestos puede encontrarse con una carga fiscal francesa apenas inferior a la de un residente. La ganancia neta depende de la mezcla entre ingresos franceses e ingresos extranjeros, no solo de la tasa del país de acogida.
Criterios concretos para arbitrar entre destinos fiscales
En lugar de clasificar veinte países, es más claro plantear las preguntas correctas antes de elegir.
- ¿Qué parte de sus ingresos proviene de fuente francesa, y qué parte de fuente extranjera o móvil (freelance, dividendos de holding extranjera, trading)?
- ¿El país objetivo tiene un convenio fiscal con Francia que cubre sus tipos de ingresos (dividendos, regalías, plusvalías)?
- ¿El régimen fiscal ventajoso está limitado en el tiempo (a menudo de cinco a quince años para los forfait europeos), y qué sucede después?
- ¿Las obligaciones de residencia efectiva son compatibles con su estilo de vida (número mínimo de días en el lugar, centro de intereses vitales)?
Un régimen forfaitario europeo es adecuado para un perfil que obtiene la mayoría de sus ingresos fuera de Francia. Un país sin impuesto sobre la renta es adecuado para un perfil que ya no tiene ningún vínculo patrimonial francés. La mala elección es aquella que ignora los ingresos de fuente francesa.
La presión regulatoria internacional sigue aumentando, con la OCDE impulsando hacia una mayor transparencia y el intercambio automático de información bancaria. Las estructuras que funcionaban hace diez años hoy son detectadas por las administraciones fiscales. Elegir un país estable, con convenios sólidos y un marco jurídico claro sigue siendo el único enfoque sostenible.